「ある会計事務所の税務調査事件簿（１２）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

1時間が長く感じられる。

「今のところ、際どいところは在庫の管理だけか」

「こちらには不利な点はないはずだ・・・」とT税理士は自分に言い聞かせる。

そして、税務調査が始まって1時間が経過した。

T税理士は、Z調査官に向かって話しかけた。

「そろそろ1時間が経過します。B社長もお仕事で忙しいと話しておられるので、B社長には退席いただいてよろしいでしょうか。携帯電話でいつでも連絡を取れるようにしておきますので。」

Z調査官は、「分かりました。そのようにしていただいて大丈夫です。」と認めてくれた。

B社長は退席した。

「なんとか聞き取りではボロはでなかったようだ。」とT税理士は一安心し、Sさんに目配りをした。

（2026年1月19日）

「ある会計事務所の税務調査事件簿（１１）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

Z調査官と初めて顔を合わせる。穏やかそうな若い女性だ。「これは大丈夫そうか」と一瞬頬がゆるむ。

名刺の交換を行い、身分証の確認も行う。

「では、よろしくお願いいたします。」とお互いに席に着く。

B社長は緊張している様子だ。

Z調査官から、「本日はお忙しいところ、ありがとうございます。」

「さっそくですが、B社長の生い立ちから聞かせてください。」

「どのような経緯で会社を始められましたか。会社の業種はなんでしょうか。どのような商品を取り扱っていますか。取引先と契約を結ぶときにはどのように連絡を取りますか。仕入れ先は何社ですか。得意先は何社ですか。在庫はどこで保管していますか・・・。」

次々に、質問を投げかけられる。

B社長は、無難に回答しているようだ。

「この調子！」とT税理士は、祈るようにじっと構える。

Sさんは、必死にメモ帳に記録している。

（2026年1月13日）

新年あけましておめでとうございます！

本年もどうぞよろしくお願いいたします。

税理士法人ティーダ総合会計（旧称松岡会計事務所）で勤務するようになってから、今年で13年目になります。

今年もあまり無理をしないで、体調第一で過ごせたらと思います。

添付のイラストは昨年末と同様に、弊社の関与先である武田様が描いてくださいました。

武田様の許可を得て掲載させていただいております。

素敵なイラストを本当にありがとうございます！

2026年も皆様方にとって良い年になりますように。

税理士法人ティーダ総合会計

税理士　吉田契

（2026年1月1日）

2025年も皆様方にはたいへんお世話になりました！

弊社の関与先の武田様が、添付のイラストを描いてくださいました。

今から10年前、2015年6月の弊社久喜事務所の風景を基にした作品です。

とても懐かしく、ほんわりとしたイラストにとても感激して、ブログに掲載させていただきました。

武田様の許可を得て、ブログに掲載させていただいております。

ちなみに私（吉田契）も、イラストの左はじに描かれています。

武田様、素敵なイラストを本当にありがとうございました！！

2025年も残りわずかとなりました。

今年も何とか年を越せそうです。

今年1年も皆様方にはたいへんお世話になりました。

2026年も良いお年をお迎えください。

税理士法人ティーダ総合会計

税理士　吉田契

（2025年12月30日）

「ある会計事務所の税務調査事件簿（１０）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

「B社長は、税務調査が始まってから約1時間、Z調査官から聞き取りを受けます。聞き取りでは、社長の生い立ち、取引の内容などを詳しく聞かれるかと思います。基本的には、正直に話していただいて構いません。支障がある場合には、私がフォローしますので安心してください。約1時間後には社長も忙しいでしょうから、お仕事に行かれて構いません。連絡を入れることもありますので、携帯電話にはつながるようにしておいてください。」

「調査官は女性一人で来るそうです。しかし、油断しないでください。法人課税3部門の調査官が一人で乗り込む場合には、相当優秀な方がくる場合があります。」

とそうこう話をしていると、「ピンポーン」とチャイムが鳴った。

「おはようございます。X税務署のZです。」とドアフォン越しに挨拶を受ける。いよいよ、開始のゴングだ！

（2025年12月22日）

「ある会計事務所の税務調査事件簿（９）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

「ピンポーン」とチャイムを鳴らすと、B社長が笑顔で出迎えてくれた。どことなく笑顔がぎこちない。

「お世話になります。どうぞよろしくお願いいたします。」と挨拶を交わし、会議室へ入る。6人掛けのテーブル席に座ると、B社長の許可を得てノートパソコンんをセッティングする。税務調査に立ち会ううえで、ノートパソコンは大きな武器になるのだ。総勘定元帳8や原始帳簿9など3年分も机に並べた。

B社長と天気の話などで打ち解けた後、T税理士が改まって切り出した。

8　「総勘定元帳」とは、会社の全ての取引（仕訳）について、「交際費」「消耗品費」といった勘定科目ごとに集計して管理する帳簿のことをいいます。税務調査においては、必須の帳簿になります。会計ソフトを使えば、会社の全ての取引（仕訳）は、自動的に総勘定元帳に集計してもらえます。

9　原始帳簿」とは、会社の取引を仕訳に起こすために必要な領収書や請求書、契約書などのことをいいます。スケジュール帳や出面表（どの仕事現場に誰が関わっているかを記録した表）なども「原始帳簿」として、税務調査では重視されます。「原始帳簿」も税務調査では必須の資料になります。

（2025年12月15日）

「ある会計事務所の税務調査事件簿（８）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

3章　税務調査当日

〇月△日、税務調査の当日だ。小雨交じりのあまり良い天気とは言えない。T税理士とSさんは、P駅で待ち合わせをした。そして、T税理士とSさんは資料を抱えながら、東京都内のA株式会社まで電車で向かった。朝の10時から調査が開始するので、9時30分までにはA株式会社に到着して、B社長と打ち合わせをすることになっていた。

「Tさん、税務調査が何事もなく終わるといいですね。」

「そうですね。何事もなく終わってほしいですね。」

と、電車の中で会話をしながら一抹の不安を紛らわす。

A株式会社のあるQ駅に到着した。スマホの地図を確認しながら、10分ほど歩いてA株式会社に着いた。9時30分ギリギリだ。A株式会社本社は、都内のマンションの一室にあった。

（2025年12月8日）

「ある会計事務所の税務調査事件簿（７）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

その後、SさんはX税務署に電話をして、税務調査の日程と場所を調整した。

X税務署のZ調査官は、「それでは、税務調査の事前通知を行いたいので、T税理士に替わっていただけますか。」と話した。そこで、T税理士に電話を交替した。

T税理士は、「売上と売掛金に未計上のものはないとB社長が話しているので、事前通知を受けても問題ないだろう・・・」と考え、Z調査官から事前通知を承諾した。

Z調査官は、「では事前通知を行います。調査対象はA株式会社の法人税×期から××期まで3期分7、消費税は・・・・・。」などと続ける。

「いつもの決まり文句だ」とT税理士は思いながら、3期分ということと調査が2日間ということはしっかりチェックした。

「調査に来るのは、女性調査官Zさん一人か・・・。一人で乗り込むとは余程自信があるのか。」と気を引き締めた。

この時に事前通知を受けたことが、果たして賢明な判断だったか、後になって問われることとなる。

7 通常、何も問題がない会社でしたら、税務調査の対象となる期間は直近の3年間になることが多いです。

（2025年12月1日）

「ある会計事務所の税務調査事件簿（６）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

A株式会社は、東京都内でパソコンの卸をしている会社だ。売上も毎年安定して3億円規模計上している。この3年間で業績も急上昇している。会社設立してから20年間、税務調査には入られたことがない。A株式会社のB社長は、業界でもやり手で知られており、ワンマンな社長として知られていた。

Sさんは電話で、B社長に税務調査が入ったことを告げた。

すると、B社長は、狼狽した様子で「税務調査が入ったんですか？！」と叫んだ。

Sさんは、「そうなんです。税務調査の連絡が入ると避けることはできません。社長さんのご都合のよろしい日はありますか。」と尋ねると、

B社長は答えた。

「仕事が立て込んでいて忙しいが、何とか都合をつけるよ・・・。」。

Sさんは続けて、「売上と売掛金で未提出の資料があるようでしたら、事前に修正申告しようと考えています。事前の修正申告でしたら、加算税がかかりませんので。」

B社長は「資料は全てT会計事務所に提出しているので、未提出の資料はないよ・・・。」と、どもりながら答えた。

Sさんは、「それでしたら大丈夫です。一緒に税務調査を乗り切りましょう！」と社長を励ました。

（2025年11月25日）

「ある会計事務所の税務調査事件簿（５）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

「会計の詳細はあとでチェックするとして、Sさんは税務署と社長と税務調査の日程調整をしてもらえますか。それと、売上と売掛金5で未提出の資料がないかをA株式会社のB社長に一応確認しておいてください。事前通知前に修正申告を提出すれば、基本的に加算税はかからない6ですから。」

Sさんは、緊張した様子で、B社長に電話を入れるのであった。

5  「売掛金」とは、当期までの売上で翌期以降に入金が見込まれるものをいいます。売掛金の未計上も「期ズレ」となるため、税務調査で重点的にチェックされます。

6「事前通知」は税務調査の内容を正式に税理士に通知することをいいます。「事前通知」を正式に税理士が受ける前に、自発的に「修正申告」を行えば、その「修正申告」に対しては原則として「加算税（ペナルティーとしての税金）」は発生しません。

（2025年11月17日）

「ある会計事務所の税務調査事件簿（４）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

T税理士は、A株式会社の決算チェックもしており、大枠の経理状況は把握していた。クラウドの会計ソフトを開き、ざっと決算書の確認をした。

「Sさん、A株式会社はそれほど問題ないんじゃないでしょうかね。売上も現金売上を含めて計上されていますし、大きな期ズレ2もなさそうですね。利益率3も安定していますし、変わった経費もなさそうですね。役員借入金4がやや多いのは気になるところですが・・・。」

「そうですね。A株式会社は資料もきちんと提出してくれますし、経理状況も良好だと思います。」

2　「期ズレ」とは、当期に計上するべき売上や経費を別の事業年度に計上することをいいます。特に、直近の決算月をまたぐ「期ズレ」は、重点的な税務調査の対象になります。　

3　「利益率（粗利率）」とは、売上に対して粗利（売上総利益）が占める割合をいいます。粗利に大幅な変動があると、利益調整が疑われるため、税務調査で重点的にチェックされます。

4　「役員借入金」とは、会社が役員から借り入れているお金になります。通常は、役員報酬の未払いや役員のポケットマネーで経費を支払ったりすると計上されることがあります。売上が未計上の場合も計上されることがあるため、税務調査でも重点的にチェックされます。

（2025年11月11日）

「ある会計事務所の税務調査事件簿（３）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

2章　事前通知

その翌日、A株式会社の経理担当Sさんは、社内チャットでA株式会社に税務調査が入ったことを知った。

「また税務調査か・・・。厄介なことになった。」

とSさんは心の中でつぶやいた。Sさんは、社内でも能力の高い女性職員だ。

「Tさんにとりあえず相談しよう・・・」
と、同じフロアにいるT税理士のところへ駆け寄った。

Tは若手の男性税理士だ。
「実は、A株式会社に税務調査が入ることになりまして・・・。」
T税理士も、「厄介なことになった」と思いつつも、対策を考え始めた。

（2025年11月4日）

「ある会計事務所の税務調査事件簿（２）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

Kさんは、

「A株式会社の税務調査ですね。担当者をお調べしますので少々お待ちください。」

とドキドキを悟られないように、パソコンで担当者一覧を調べて担当者を確認する。

「A株式会社の担当は、Sさんだ！しばらくは大変になるなぁ・・・。Sさんは今日は外報だったっけ・・・。」

「A株式会社の担当者はSになります。本日は外出しております。明日のご連絡でよろしいでしょうか。」

とソツのないようにKさんは応対した。
X税務署のZ様は、

「承知しました。それでは明日ご連絡をお待ちしています。電話番号〇〇〇―○○○―〇〇〇〇、X税務署法人課税3部門のZまでお電話ください。」

Kさんは、

「電話番号〇〇〇―○○○―〇〇〇〇のX税務署法人課税3部門のZ様ですね。」と復唱して受話器を置いた。

「さあ、これからが勝負だ！とりあえずA株式会社担当のSさんにチャットしなくちゃ・・・。」

と税務調査は、このように幕開けするのであった。

このときにはKさんも、この税務調査がよもや大事件につながるだろうとは思いもしなかった・・・。

（2025年10月27日）

「ある会計事務所の税務調査事件簿（１）」　

　※この物語は実話を基にしたフィクションです。

1章　プロローグ

20××年〇月〇日、初夏を思わせるとある日の午後、T会計事務所の固定電話が鳴った。

T会計事務所の電話受付の女性職員Kさんが電話に応対した。

「はい。T会計事務所です。」

「T会計事務所でしょうか。X税務署法人課税3部門のZと申します。A株式会社はT会計事務所が関与されていますか。」

Kさんは内心思った。「X税務署法人課税3部門からの電話か・・・。税務調査1でなければよいけれども・・・。」

「A株式会社は、弊社で関与しております。どのようなご用件でしょうか？」

X税務署のZ調査官は、きっぱりと、

「A株式会社の税務調査に入りたいのですが。」

Kさんは、「やはり税務調査だったか・・・。担当者は誰だろう・・・。」とドキドキした。

1　「税務調査」とは、納税者から提出された申告内容が正確かどうかを確認するために、税務署または国税局が行う調査のことをいいます。

通常は、税務署が行う調査を「任意調査」といい、国税局が行う調査を「強制調査」といいます。税務署が行う調査は「任意」という言葉が付いていますが、納税者には受忍義務があるので、正当な理由もなく拒むことはできません。

今回は修士論文の第3章第3節第4項の第5回目を見ていきます。

不法行為の被害者を巡る課税上の問題点を論じています。

 今回は、損害賠償請求権の収益計上時期に関して総括的検討しています。

「さらに、一般の債権・債務の計上においては、債務の計上は債務確定主義による厳格な基準であるのに対し、債権の計上は権利確定主義によるもので、収入実現の可能性の増大だけで認められる緩やかな基準となっている。」

来週から、「ある会計事務所の税務調査事件簿」と題して、税務調査を小説風に仕立てて書いたものを連載します（小説の作成でAIは使っていません）。しばらくは、「修士論文の紹介」はお休みになります。ご了承ください。

（2025年10月14日）

今回は修士論文の第3章第3節第4項の第4回目を見ていきます。

不法行為の被害者を巡る課税上の問題点を論じています。

 今回は、損害賠償請求権の収益計上時期に関して総括的検討しています。

「法人税法上債務の計上は減価償却費の例外を除き確定したものに厳しく限定されている（法人税法22条3項）のであり、不法行為がその例外とするのは解釈上無理がある。」

先週の土曜日に、埼玉県比企郡嵐山町の嵐山渓谷に行ってきました。嵐山町の街中から近い場所にありますが、渓谷のようになっていました。流れている川の水もきれいでした。嵐山渓谷の駐車場に車を止めてから、歩いて10分くらいの所にある小倉城跡を登ってきました。標高は137メートルと低い山ですが、久しぶりの山道なのでけっこう歩きがいがありました。頂上がお城の跡地になっていました。

嵐山渓谷の一帯が、里山のようになっていて、歩くのには気持ちの良い場所でした。帰りには、近くのカフェでランチとアイスコーヒーを飲んでから、農産物直売所で買い物をしました。農産物直売所は品そろえが豊富なうえ、安かったです。

嵐山渓谷は、また訪れたい場所です。

（2025年10月6日）

今回は修士論文の第3章第3節第4項の第3回目を見ていきます。

不法行為の被害者を巡る課税上の問題点を論じています。

 今回は、損害賠償請求権の収益計上時期に関して総括的検討しています。

「しかしながら、筆者は、むしろ同時両建説を基本として取扱うべきであると考える。

その理由として、計算の確実性、客観性を担保し、公平な課税を行なううえで、収益のみならず損失についても、課税上考慮するためには確実性が要求されるべきところ、損失についてのみ、発生時に未だ確定していなかった損失でも遡及して控除することができるということの正当性が問われなければならないということが挙げられる。」

先週の9月26日はポケモンカード（インフェルノX）の発売日でした。うちの小学校1年生の息子がポケモンカードにはまっているので、買ってあげようとコンビニを何件か回りましたが、どこも既に売り切れ状態でした。ポケモンカードは、いまだに凄い人気があるみたいです。

翌日の27日もコンビニを5件くらい回りましたが、どこも売り切れでした。どうしようかと困ってしまいましたが、以前に私が通っている床屋さんから、「近所にある本屋さんにポケモンカードを売っていた」と聞いたのを思い出しました。どうせポケモンカードはないだろうとその本屋に行ってみましたが、まだ在庫がありました！

5枚買って息子に渡すと大喜びしていました。ポケモンカードは、1枚180円で決して安くはないですが、また売り出したら買ってあげようと思いました。

（2025年9月29日）

今回は修士論文の第3章第3節第4項の第2回目を見ていきます。

不法行為の被害者を巡る課税上の問題点を論じています。

 今回は、損害賠償請求権の収益計上時期に関して総括的検討しています。

「また、法人税基本通達2－1－43においても、損害賠償請求権の相手方が当該法人の役員又は使用人以外の「他の者」である場合に、異時両建説を認めている。」

昨日の祝日に、義理の弟と中学1年生の甥っ子と3人で、千葉県九十九里町にある九十九里海釣りセンターへ行ってきました。息子はまだ小さいので、連れていきませんでした。

九十九里海釣りセンターは、タイや伊勢海老などいろいろな海の魚が釣れる海水の釣り堀です。今回、初めて訪れました。地元から九十九里海釣りセンターまで、外環道路や京葉道路などの高速道路を使って2時間くらいかかりました。

天気も暑すぎずに、海が近いので海風にも吹かれながら、気持ちよく釣りをすることができました。けっこう広いスペースの釣り堀です。値段は少し高めなのですが、祝日ということもあって、親子連れなど100人くらいでにぎわっていました。

8時30分から釣りを始めて、2時間くらいは何も釣れませんでした。釣り堀のスタッフが親切な方で、釣れる場所や釣り方などを教えてくれました。何も釣れないのでは、義理の弟や甥っ子もかわいそうだなと思っていましたが、だんだん釣れるようになってきて、結局、義理の弟が3匹、甥っ子が2匹のタイを釣ることができました。私は、大物がかかったのですが、糸を切られてしまい釣ることはできせんでした。

釣った魚は、現地でさばいて、自宅へ持ち帰りました。自宅では、義理の弟がタイを料理してくれて、焼き魚やホイル焼きなど皆で食べました。とてもおいしかったです。

祝日の一日を楽しく過ごすことができました。

（2025年9月24日）

今回は修士論文の第3章第3節第4項の第1回目を見ていきます。

不法行為の被害者を巡る課税上の問題点を論じています。

 今回は、損害賠償請求権の収益計上時期に関して総括的検討しています。

「第4項　総括

　ここまで、損害賠償請求権の収益計上時期に関しての主要な学説の論理的整合性及び現行における法人税基本通達2－1－43の問題点について論述してきた。最近の学識者の論調では、被害発生事業年度においては、損害が生じている反面、その回復のための資金流入がないことなどから、納税者に「酷である」として「宥恕的取扱い」を採るべきであるとの主張により異時両建説が有力視されている。」

最近、うちで飼っている猫（やっこちゃん）を撫でても、あくびをしなくなりました。以前は、少しでも撫でると、必ず大きなあくびをして撫でた場所を毛づくろいしていました。

理由として思い当たる節はあります。少し前に、百円ショップで猫じゃらしを買って、猫と遊ぶようにしたのです。うちの猫は、百円ショップの猫じゃらしが気に入ったようで、飛び回って遊んでいます。毎日夕食後に、私に遊ぶように催促もしてきます。猫と遊ぶようになったので、猫と少し距離も縮まったかなと思います。

（2025年9月16日）

今回は久しぶりにコーヒーブレイクです。次回から、修士論文の第3章の総括に入るので、少し中休みをします。

大部分の会社の経営者が思っていることは、「会社の利益は上げたい」でも「税金は払いたくない」ということだと思います。もっともだと思います。利益を上げれば、会社の体力もつきますし、得意先と取引をするうえでも有利になります。会社の社会的評価も上がります。一方で、税金を支払うことはキャッシュが出ていくだけで、目に見える見返りがありません。

通常は「会社の利益を上げる」ことと「税金を払いたくない」ことは、相反することになります。難しい言葉で、トレードオフの関係にあるといいます。法人税等（所得税もですが）は、ざっくり考えると利益（所得）に対して税率をかけることにより算出されます。つまり、利益（所得）が上がれば、税金も上がるのです。

では、何も対策がないかというと、そういうわけでもありません。繰越欠損金を有効に使えば、会社の利益を上げつつ、税金の支払いを抑えることができます。繰越欠損金は、決算で生じた赤字（欠損金）を翌期以降繰り越せるものです（一定の青色申告の会社に限られます）。つまり、赤字が生じた翌期以降に黒字になった場合に、繰越欠損金と相殺ができるのです。

これをうまく利用した会計的手法が一つあります。それは、V字回復（ビッグバス）というものです。V字回復（ビッグバス）は、ある決算期において、費用や損失を過剰に計上して、大きな赤字状態を作ります。そうすれば、税務上否認されない限り、繰越欠損金も大きく作ることができます。そして、その翌期に業績を大幅にアップさせるのです。そうすれば、業績をアップさせた決算期には、利益が上がっているけれど、税金を抑えられるという状態を作ることができます。V字回復（ビッグバス）は、何度も繰り返して使える手法ではありませんが、有効に用いることによりカンフル剤のような効果が期待できます。会社の経営成績も良くなったようにみせることができます。

繰越欠損金は、税法上も認められた非常にありがたい制度です。繰越欠損金を効果的に使うことは、タックスプランニング（税金のコントロール）のうえでも役立つことになります。「利益は上げたいけど、税金は払いたくない」も夢ではないかもしれません。

（2025年9月8日）